ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบกำกับภาษี

บริษัทฯ ประกอบกิจการผลิตและส่งออกสินค้ารายได้ส่วนใหญ่เกิดจากการส่งออกสินค้าไป

ต่างประเทศ เมื่อบริษัทฯ ได้รับใบสั่งซื้อสินค้าจากลูกค้าต่างประเทศโดยมีเงื่อนไขการชำระเงินโดยให้

ลูกค้าต่างประเทศจ่ายเงินมัดจำค่าสินค้าล่วงหน้า 50% ก่อนส่งมอบสินค้า และจ่ายเงินส่วนที่เหลืออีก

50% เมื่อส่งสินค้าลงเรือแล้ว การส่งเงินชำระค่าสินค้าทั้ง 2 กรณี ดังกล่าวข้างต้นลูกค้าต่างประเทศจะ

ส่งผ่านธนาคารพาณิชย์ในประเทศไทย โดยโอนมาจากต่างประเทศ (T/T)

บริษัทฯ เข้าใจว่า บริษัทฯ จะต้องออกใบกำกับภาษีเมื่อได้รับเงินมัดจำและเมื่อส่งสินค้าลง

เรือเรียบร้อยแล้วโดยเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 จึงขอทราบว่าความเข้าใจของบริษัทฯ

ถูกต้องหรือไม่

1. ตามมาตรา 78 (4) (ก) แห่งประมวลรัษฎากร ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

สำหรับการขายสินค้าโดยส่งออก ให้ความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อชำระอากรขาออก วางหลักประกันอากร

ขาออก หรือจัดให้มีผู้ค้ำประกันอากรขาออก และตามมาตรา 86 แห่งประมวลรัษฎากร ผู้ประกอบการ

จดทะเบียนมีหน้าที่ต้องจัดทำใบกำกับภาษีและสำเนาใบกำกับภาษีสำหรับการขายสินค้าและการให้บริการ

ทุกครั้ง และต้องจัดทำในทันทีที่ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น พร้อมทั้งส่งมอบใบกำกับภาษี

นั้นแก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ ส่วนสำเนาใบกำกับภาษีให้เก็บรักษาไว้

2. กรณีตามข้อเท็จจริงดังกล่าวข้างต้น บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องออกใบกำกับภาษี เมื่อ

ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น ตามมาตรา 78 (4) (ก) ประกอบกับมาตรา 86 แห่ง

ประมวลรัษฎากร โดยบริษัทฯ มีสิทธิเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 ตามมาตรา 80/1 (1) แห่ง

ประมวลรัษฎากร โดยใช้ราคา เอฟ.โอ.บี. ตามใบขนสินค้าเป็นฐานภาษีตามมาตรา 79/1 (1) แห่ง

ประมวลรัษฎากร และบริษัทฯ ไม่มีหน้าที่ต้องออกใบกำกับภาษีเมื่อได้รับเงินมัดจำแต่อย่างใด