ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีฐานภาษีสำหรับการขายยาสูบที่นำเข้าจากต่างประเทศ

บริษัทฯ ได้ซื้อบุหรี่ที่นำเข้าจากต่างประเทศตรามาร์ลโบโรมาร์ลโบโรไลธ์สมาร์ลโบโร

เมนทอล และ L&M ที่มีมูลค่าสินค้าต่ำกว่าราคาขายปลีก ดังนี้

ราคา รายการ จำนวน ฐานภาษี ฐานภาษี VAT ราคาขาย จำนวน ราคาขายปลีก

แถว

ต่อแถว

VAT

รวม

ต่อแถว

เงินรวม

สินค้า

470

มาร์ลโบโร

ฯ

6

427.27

2,563.62

-

400

2,400

ไม่รวม

310

L&M -R

1

281.82

281.82

-

270

270

VAT

310

L&M -M

1

281.82

281.82

-

270

270

รวม

8

3,127.26

312.73

2,940

2,627.27

บริษัทฯ จึงขอทราบว่าจะใช้ฐานภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนใดในการกรอกแบบ ภ.พ.30

ระหว่างราคาฐานภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 3,127.26 บาท หรือราคาสินค้าที่บริษัทฯ ได้จ่ายไปจริง

จำนวน 2,940 บาท

กรณีตามข้อเท็จจริงบุหรี่ตรามาร์ลโบโร มาร์ลโบโร ไลธ์สมาร์ลโบโร เมนทอล และตรา

L&M เป็นบุหรี่ที่นำเข้าจากต่างประเทศ และกรมสรรพสามิตได้กำหนดราคายาสูบไว้ตามมาตรา 23 แห่ง

พระราชบัญญัติยาสูบ พ.ศ. 2509 ดังนั้น ฐานภาษีสำหรับการขายซึ่งยาสูบที่นำเข้าจากต่างประเทศ คือ

มูลค่าของยาสูบที่ได้มาจากการหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มออกจากจำนวนเต็มของราคาขายปลีกของยาสูบ

โดยให้คำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มตามอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่รวมอยู่ในจำนวนเต็มของราคาขายปลีก ทั้งนี้

ตามมาตรา 79/5 (2) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 1 วรรคสอง ของ

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 10) ลงวันที่ 27 ธันวาคม พ.ศ. 2534

ดังนั้น บริษัทฯ ต้องใช้มูลค่าของบุหรี่จำนวน 3,127.26 บาทเป็นฐานภาษีในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม