ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการแก้ไขใบกำกับภาษีและการออกใบกำกับภาษีโดยตัวแทน

บริษัทฯ ได้แต่งตั้งตัวแทนเพื่อรับชำระเงินค่าบริการ แต่จากการดำเนินการพบว่ามีข้อขัดข้อง

เกี่ยวกับการออกใบกำกับภาษี ดังนี้

1. กรณีตัวแทนพิมพ์ชื่อผู้ใช้บริการในใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษีไม่ถูกต้องและ ผู้ใช้บริการ

มิได้แจ้งตัวแทนให้แก้ไขภายในวันเดียวกันกับวันที่ชำระเงิน

2. กรณีผู้ใช้บริการได้รับใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษี และไม่ได้ขอเปลี่ยนเป็น

ใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปภายในวันเดียวกันกับวันที่ชำระเงิน

บริษัทฯ จึงหารือว่าในกรณีดังกล่าวบริษัทฯ จะสามารถให้ตัวแทนแก้ไขใบเสร็จรับเงิน/

ใบกำกับภาษี และออกใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปในวันอื่น หลังจากวันที่รับชำระเงิน ซึ่ง

นอกเหนือจากที่ระบุในประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 68) เรื่อง กำหนด

หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขการออกใบกำกับภาษีโดยตัวแทน และกำหนดรายการในใบกำกับภาษี

ตามมาตรา 86/5(4) แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 25 ธันวาคม พ.ศ. 2538 ได้หรือไม่อย่างไร

หรือบริษัทฯ ในฐานะตัวการสามารถดำเนินการได้

กรณีบริษัทฯ ได้แต่งตั้งตัวแทนเพื่อรับชำระเงินค่าบริการและออกใบกำกับภาษีแทน หาก

ผู้ใช้บริการร้องขอให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนตัวแทนแก้ไขชื่อผู้ใช้บริการให้ถูกต้องหรือร้องขอให้

ออกใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปแทนใบกำกับภาษีอย่างย่อ ผู้ประกอบการจดทะเบียนตัวแทนดำเนินการได้ดังนี้

1. กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนตัวแทนได้ออกใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปให้ผู้ใช้บริการไปแล้ว

แต่พิมพ์ชื่อของผู้ใช้บริการผิด และผู้ใช้บริการขอแก้ไขชื่อในใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปโดยขอให้แก้ไขภายใน

วันเดียวกับวันที่มีการชำระเงิน หรือภายหลังวันที่ได้ชำระเงินไปแล้ว ผู้ประกอบการจดทะเบียนตัวแทน

มีสิทธิยกเลิกใบกำกับภาษีฉบับเดิม และจัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่ที่ถูกต้อง โดยให้ดำเนินการตาม

หลักเกณฑ์ของมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 25 ของคำสั่งกรมสรรพากร ที่

ป.86/2542 เรื่อง หลักเกณฑ์การจัดทำใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 และมาตรา 86/5 แห่ง

ประมวลรัษฎากร เฉพาะที่มีลักษณะเป็นแบบเต็มรูป ลงวันที่ 19 กรกฎาคม พ.ศ. 2542

2. กรณีผู้ใช้บริการร้องขอให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนตัวแทนออกใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปแทน

ใบกำกับภาษีอย่างย่อ ผู้ประกอบการจดทะเบียนตัวแทนต้องเรียกใบกำกับภาษีอย่างย่อนั้นคืนเพื่อเก็บไว้

เป็นหลักฐาน แล้วออกใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปให้ผู้ใช้บริการ โดยจะต้องออกจาก

เครื่องบันทึกการเก็บเงินเครื่องเดิมและออกให้ภายในวันเดียวกันเท่านั้น ทั้งนี้ ตามข้อ 4(4) ของ

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 68) ลงวันที่ 25 ธันวาคม พ.ศ. 2538