ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการยกเลิกใบเพิ่มหนี้

กรณีบริษัทฯ ขายสินค้าและได้ออกใบกำกับภาษีมอบให้แก่ลูกค้าไว้แล้ว แต่ปรากฏว่ามูลค่าสินค้า

ตามใบกำกับภาษีต่ำกว่ามูลค่าสินค้าตามที่ระบุไว้ในใบเสนอราคา บริษัทฯ จึงได้ออกใบเพิ่มหนี้ให้ลูกค้า

เพื่อขอเพิ่มราคาโดยบริษัทฯ ได้นำภาษีมูลค่าเพิ่มตามใบเพิ่มหนี้ดังกล่าวไปรวมคำนวณในแบบ ภ.พ.30

และนำมูลค่าของสินค้าตามใบเพิ่มหนี้ไปลงบันทึกไว้ในบัญชีของบริษัทฯ แล้ว เมื่อถึงกำหนดชำระราคาค่า

สินค้าลูกค้าได้ชำระเฉพาะยอดที่ปรากฏในใบกำกับภาษี แต่ไม่ชำระในส่วนของราคาที่บริษัทฯ เรียกเก็บ

เพิ่มขึ้นตามที่ปรากฏในใบเพิ่มหนี้ โดยลูกค้าอ้างว่าไม่ได้รับใบเพิ่มหนี้ บริษัทฯ ต้องการจะยกเลิก

ใบเพิ่มหนี้ฉบับดังกล่าว จึงหารือว่าบริษัทฯ สามารถยกเลิกใบเพิ่มหนี้ได้หรือไม่ อย่างไร

1. กรณีบริษัทฯ ขายสินค้าและได้ออกใบกำกับภาษีให้ลูกค้าไว้แล้ว แต่ปรากฏว่าใบกำกับภาษีที่

ออกให้ลูกค้าแสดงมูลค่าของสินค้าต่ำกว่ามูลค่าของสินค้าตามที่ได้ตกลงกับลูกค้าไว้ในใบเสนอราคา กรณี

ดังกล่าวถือเป็นการคำนวณราคาสินค้าผิดพลาดต่ำกว่าที่เป็นจริง จึงเป็นเหตุการณ์ตามที่ระบุไว้ในมาตรา

82/9(1) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ มีสิทธิออกใบเพิ่มหนี้ตามมาตรา 86/9 แห่งประมวลรัษฎากร

ให้แก่ลูกค้าในเดือนภาษีที่มีเหตุการณ์ดังกล่าวเกิดขึ้น เมื่อข้อเท็จจริงปรากฏว่า บริษัทฯ ได้ออกใบเพิ่มหนี้

และได้นำภาษีขายที่คำนวณจากมูลค่าของสินค้าที่เพิ่มขึ้นนั้นไปรวมคำนวณในแบบ ภ.พ.30 ในเดือนภาษีที่

ออกใบเพิ่มหนี้ การปฏิบัติของบริษัทฯ จึงชอบด้วยบทบัญญัติตามกฎหมายแล้ว บริษัทฯ ไม่มีสิทธิยกเลิก

ใบเพิ่มหนี้ฉบับดังกล่าวแต่อย่างใด

2. กรณีลูกค้าของบริษัทฯ อ้างว่าไม่ได้รับใบเพิ่มหนี้ เนื่องจากใบเพิ่มหนี้สูญหาย หากบริษัทฯ

ได้รับการร้องขอจากลูกค้า ให้บริษัทฯ ออกใบแทนใบเพิ่มหนี้ให้กับลูกค้าตามมาตรา 86/12 แห่ง

ประมวลรัษฎากร ประกอบกับประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 36) เรื่อง

กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขเกี่ยวกับการออกใบแทนใบกำกับภาษี ใบแทนใบเพิ่มหนี้ ใบแทน

ใบลดหนี้ ตามมาตรา 86/12 แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 7 กรกฎาคม พ.ศ. 2535